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集團公司舉行《一般計稅項目稅務事項交底手冊》強化培訓【 作者:李東明 發表時間:2019-06-21 18:42:35 瀏覽次數:523打印
 

2016年5月1日起


建筑業納入“營改增”試點范圍

增值稅相關政策不斷更新和完善


2017年一般計稅項目逐漸增多


完善增值稅體制下的涉稅管理至關重要

稍有操作不當,理解有誤

都可能會出現產生資金周轉困難、納稅信用等級低下等情況

進而影響公司施工資質的升級

使銀行授信困難,甚至面臨刑事處罰


2019年3月


發布關于深化增值稅改革有關政策的公告

進一步推進增值稅實質性減稅


作為企業財務

如何進行一般計稅項目的涉稅管理?

制定相關涉稅制度與操作指引?

規范業務操作流程?

適應增值稅體制的發展?

降低納稅風險?




為進一步提高集團公司各業務口稅務管控能力,增強風險意識,把控項目成本,增加利潤空間,5月31日,集團公司在光社會議中心舉行《一般計稅項目稅務事項交底手冊》強化培訓。集團公司財稅管理中心副經理高翠平主講。


培訓結合《手冊》出臺背景,對《手冊》內容進行講解,重點從“名詞解釋”“銷項部分”“進項部分”和“稅負考核”四個方面展開闡述,聯系實際案例,融會貫通,生動形象的分析了各項業務的涉稅風險點和操作指引。




培訓結束后,進行現場答疑,參培人員積極參與,高翠平對涉稅疑難問題進行了耐心解答。


本次強化培訓的圓滿舉辦,使參培人員增加了對《手冊》內容的再認識、再深入,為后續更好管控一般計稅項目奠定了堅實的基礎。




集團公司相關職能部門,各基層單位項目經理、預算人員、職業經理人單位管理人員共計190余人參加了本次培訓。


課堂在線


01

投標管理


報價技巧-報價計稅方法選定


一般計稅銷項稅額為:

100/1.09*0.09=8.26(萬元),可抵扣進項稅額,設保持增值稅稅負一樣的前提下,進項稅應為8.26-2.91=5.35(萬元),進項稅與合同造價比例5.35/100=5.35%。


假設以取得13%進項稅率推算:

5.35/13%*(1+13%)=46.50(萬元)


因此,若含稅總價一定,如可抵扣進項稅占合同含稅總價的比例大于5.35%,或采購物資價稅合計占合同總價比例大于46.50%,則選擇一般計稅方法更有利于降低項目成本,增加項目利潤;如上述比例小于5.35%(或小于46.50%),則選擇簡易計稅方法報價更有利。



02

合同管理


合同管理13個涉稅風險點


1.合同總價款

風險:合同條款簽訂時需要面臨合同執行過程中的稅率爭議;面臨按照合同總價繳納印花稅。

操作指引:注意在合同中明確約定計稅方法和發票開具類型,同時將合同價款與增值稅額分別列示。


2.工程預付款:收到預收款面臨按照建筑服務開具9%稅率發票:

風險:納稅義務時間提前;多繳納稅款。

操作指引:本合同約定的工程預付款   %,因未到納稅義務時間,收取款項時乙方出具不征稅的增值稅普通發票。待預付款從工程進度款中扣回時,按扣款金額隨工程進度款分別出具9%的增值稅專用發票。


3.工程進度款:合同中付款條款的簽署,如不能按合同約定的付款時間收到工程款。

風險:未收取款項卻需繳納增值稅的風險。

操作指引:每次進度款以招標文件的清單和投標文件的投標報價作為依據,按實際完工清單的工程量和投標報價進行計價,按進度款支付比例進行支付。不能及時按照支付條款進行支付的,經建筑企業同意后,另行簽訂付款補充協議。


4.工程質保金:建設方與建筑企業進行按月或季度工程價款結算時,對于質量保證金部分:

風險:提前開具發票繳納稅款,占用資金的風險。

操作指引:質保期屆滿實際收取款項時,開具增值稅發票,承擔納稅義務。對于建設方按月或季度扣除的質保金等款項的,建筑企業按照扣除后的金額向建設方開具增值稅發票,建設方不得要求建筑企業全額開具發票;若須全額開具發票的,需支付建筑企業質量保證金對應的稅款部分,否則建筑企業有權只就扣除后金額向建設方提供發票。


5.工程“甲供材”: 由建設方為建筑企業提供水、電、材料、設備等,電力、自來水公司及供應商將增值稅專用發票開給了建設方:

風險:建筑企業無法取得增值稅專用發票進行抵扣;建設方要求按照工程結算總價全額開票。

操作指引:建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主題結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。(甲供材為以上類型的法定適用簡易計稅)。與甲方在簽定建設工程總承包合同時,必須在總承包合同中明確約定:甲方在施工過程中提供的水、電、材料、設備,從工程結算款中扣除,乙方按差額向甲方開具發票。甲方供應水、電、材料、設備價款計入合同總額的,甲方應按提供材料的金額向乙方提供增值稅專用發票;或由甲方、乙方及第三方供應商另行簽訂三方協議,由供應商直接向乙方提供增值稅專用發票。


6.工程變更簽證

7.工程材料調差

8.代收代付事項

9.委托拆遷事項

10.工程違約金

11.政策變更

12.銷售設備并安裝

13.資質共享

03

增值稅稅負預控


1.采購比價優選

2.提高差額扣除

3.分包簡易計稅

4.預收合理開票

5.過程匹配進銷

6.小額零星購入

7.施工組織優化

8.大臨支出控制

9.設備安裝分列、混合

10.物資兩票結算   物資“落地”結算

11.合理延期支付



04

物資管理


物資管理12個涉稅風險點

1.合同約定

2.預付款項

3.虛開發票

4.轉出進項

5.違約金

6.丟失發票

7.大宗材料(鋼材、木材、混凝土等)

8.砂土石料

9.小額零星

10.運輸費

11.臨時設施

12.注銷公司



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